在2014年上半年國家新頒布的稅收政策和涉稅文件中（含2013年簽發(fā)2014年發(fā)布的文件）涉及增值稅的政策有35個，現(xiàn)歸納如下，供工作中參考：

一、營改增政策11個

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補充通知》（財稅〔2013〕121號），明確：

（1）中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)），不屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）所稱的中國郵政集團公司所屬郵政企業(yè)。

（2）航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。

（3）自2013年8月1日起：

①經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，在財稅〔2013〕106號文件發(fā)布前，已簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期日之前，可以選擇按照財稅〔2013〕106號文件有關(guān)規(guī)定或者以下規(guī)定確定銷售額：

試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2014年3月31日前注冊資本達到1.7億元的，自本地區(qū)試點實施之日起，其開展的融資租賃業(yè)務(wù)按照財稅〔2013〕106號文件和上述①規(guī)定執(zhí)行；2014年4月1日后注冊資本達到1.7億元的，從達到標(biāo)準(zhǔn)的次月起，其開展的融資租賃業(yè)務(wù)按照財稅〔2013〕106號文件和上述①的規(guī)定執(zhí)行。

同時需注意三點：

一是試點納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務(wù)，不得選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

二是原增值稅納稅人取得的2014年1月1日后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。

三是未注明起始日期的政策從2014年1月1日開始執(zhí)行。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》（財稅〔2013〕111號），明確：自2014年1月1日起，中國鐵路總公司及其分支機構(gòu)提供鐵路運輸服務(wù)以及與鐵路運輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2013〕74號）計算繳納增值稅。

《通知》隨附件印發(fā)了分支機構(gòu)名單，明確了按1%和3%實施預(yù)征的單位，并明確中國鐵路總公司及其分支機構(gòu)不適用《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》第八條年度清算的規(guī)定。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第6號），明確：

（1）《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》適用于匯總申報繳納增值稅的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含下屬站段）。

（2）中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

（3）中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)按照本辦法規(guī)定預(yù)繳增值稅，總公司匯總計算本部及其所屬運輸企業(yè)提供鐵路運輸服務(wù)以及與鐵路運輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)（簡稱鐵路運輸及輔助服務(wù)）的增值稅應(yīng)納稅額，抵減所屬運輸企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補）的增值稅額后向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（4）明確了匯總銷售額、銷項稅額、進項稅額、所屬機構(gòu)預(yù)繳稅額以及應(yīng)納稅額、不足抵扣數(shù)額的具體確定與處理方法。

（5）中國鐵路總公司的增值稅納稅期限為一個季度。

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第5號），明確：

（1）《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》適用于匯總申報繳納增值稅的郵政企業(yè)。

（2）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

（3）匯總企業(yè)應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其所屬郵政企業(yè)（以下稱分支機構(gòu)）提供郵政服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補，下同）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（4）明確了匯總銷售額、銷項稅額、進項稅額、所屬機構(gòu)預(yù)繳稅額以及應(yīng)納稅額、不足抵扣數(shù)額的具體確定與處理方法。

（5）總機構(gòu)的納稅期限為一個季度。

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第7號），明確：

（1）納入營改增試點的鐵路運輸和郵政業(yè)納稅人應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）的規(guī)定進行增值稅納稅申報。

（2）國家稅務(wù)總局公告2013年第32號第二條第（二）款第3項“符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件”，修改為“符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件”。

（3）增值稅一般納稅人按規(guī)定仍可以繼續(xù)抵扣的鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)，其復(fù)印件可以繼續(xù)作為納稅申報其他資料報送。

6、《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)〔2013〕442號），明確了自2014年1月1日起鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后稅款預(yù)算收入歸屬和預(yù)算收入科目、改征增值稅的出口退稅、收入繳庫、收入退庫等其他預(yù)算管理以及鐵路運輸企業(yè)稅收收入分配辦法、繳庫程序、退庫程序等相關(guān)事宜。

7、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2014〕43號），明確：自2014年6月1日起：將在境內(nèi)提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個人由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

（1）應(yīng)稅服務(wù)范圍。

所稱“電信業(yè)”是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

其中“基礎(chǔ)電信服務(wù)”是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

“增值電信服務(wù)”是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

（2）提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

（3）中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)（隨附件公布了特服號和機構(gòu)名單）接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。

（4）境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅。

（5）以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

（6）在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

需要注意的是：納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。同時，應(yīng)稅項目與免稅項目、不征稅項目、按照簡易征稅項目的銷售額也應(yīng)分別核算，能夠分別計算應(yīng)稅、免稅、簡易征稅項目的應(yīng)納稅額。

8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第26號），明確：

（1）電信企業(yè)，是指中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)?！峨娦牌髽I(yè)增值稅征收管理暫行辦法》適用于經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)匯總申報繳納增值稅的電信企業(yè)。

（2）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

（3）匯總納稅的電信企業(yè)（隨附件印有名單）應(yīng)匯總計算總機構(gòu)及其所屬電信企業(yè)（簡稱分支機構(gòu)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（4）明確了匯總的銷售額、銷項稅額、進項稅額、分支機構(gòu)預(yù)繳稅額以及應(yīng)納稅額、不足抵減數(shù)額的具體確定與處理方法。

（5）總機構(gòu)的納稅期限為一個季度。

（6）總機構(gòu)2014年6月所屬期的增值稅應(yīng)納稅額，與2014年第三季度合并為一個申報期匯總申報。

9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號），公布了新《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）相繼廢止。

《通知》隨附件印發(fā)了《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細(xì)表》、《航空國際運輸收入清算賬單申報明細(xì)表》、《鐵路國際客運收入清算函件申報明細(xì)表》、《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運輸）免抵退稅申報明細(xì)表》、《提供航天運輸服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》、《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細(xì)表》、《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》、《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)）出口明細(xì)申報表》以及《放棄適用增值稅零稅率聲明》式樣。

10、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號），明確，自2014年1月1日起：

（1）增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為（簡稱增值稅違法行為），被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或?qū)徟袡C關(guān)刑事處罰的，其銷售的貨物、提供的應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)（統(tǒng)稱貨物勞務(wù)服務(wù)）執(zhí)行以下政策：

①享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，自稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C關(guān)判決或裁定生效的次月起36個月內(nèi)，暫停其享受上述增值稅優(yōu)惠政策。納稅人自恢復(fù)享受增值稅優(yōu)惠政策之月起36個月內(nèi)再次發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C關(guān)判決或裁定生效的次月起停止其享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策。

②出口企業(yè)或其他單位發(fā)生增值稅違法行為對應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)，視同內(nèi)銷，按規(guī)定征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）。出口企業(yè)或其他單位在本通知生效后發(fā)生2次增值稅違法行為的，自稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C關(guān)判決或裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律改為適用增值稅免稅政策。納稅人如果已被停止出口退稅權(quán)的，適用增值稅免稅政策的起始時間為停止出口退稅權(quán)期滿后的次日。

③以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定生效的次月起，按50%的比例抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額；違法情形嚴(yán)重的，不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。具體辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。

④本通知所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。

（2）出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

①外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的；

②生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的；

③外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；

④生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。

所稱“連續(xù)12個月內(nèi)”，外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅的當(dāng)月開始計算，生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)月開始計算。

本通知生效前已出口的上述供貨納稅人的貨物，出口企業(yè)可聯(lián)系供貨納稅人，由供貨納稅人舉證其銷售的貨物真實、納稅正常的證明材料，經(jīng)供貨納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)蓋章認(rèn)可，并在2014年7月底前按國家稅務(wù)總局的函調(diào)管理辦法回函后，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定辦理退（免）稅，在此之前，沒有提供舉證材料或舉證材料沒有被供貨納稅人主管稅務(wù)機關(guān)蓋章認(rèn)可并回函的，實行增值稅免稅政策。

（3）自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行。有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)管企業(yè)的名單，由國家稅務(wù)總局根據(jù)實際情況進行動態(tài)管理，并通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方式向社會公告。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

同時還需要注意的是：

（1）執(zhí)行上述政策的納稅人，如果變更《稅務(wù)登記證》納稅人名稱或法定代表人擔(dān)任新成立企業(yè)的法定代表人的企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行完對應(yīng)的規(guī)定；執(zhí)行上述第（1）條政策的納稅人，如果注銷稅務(wù)登記，在原地址有經(jīng)營原業(yè)務(wù)的新納稅人，除法定代表人為非注銷稅務(wù)登記納稅人法定代表人的企業(yè)外，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在12個月內(nèi)，對其購進、銷售、資金往來、納稅等情況進行重點監(jiān)管。被停止出口退稅權(quán)的納稅人在停止出口退稅權(quán)期間，如果變更《稅務(wù)登記證》納稅人名稱或法定代表人擔(dān)任新成立企業(yè)的法定代表人的企業(yè)，在被停止出口退稅權(quán)的納稅人停止出口退稅權(quán)期間出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，實行增值稅征稅政策。

（2）出口企業(yè)或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，如果貨物勞務(wù)服務(wù)的國內(nèi)收購價格或出口價格明顯偏高且無正當(dāng)理由的，該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策。主管稅務(wù)機關(guān)按照下列方法確定貨物勞務(wù)服務(wù)價格是否偏高：

①按照該企業(yè)最近時期購進或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價格確定。

②按照其他企業(yè)最近時期購進或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價格確定。

③按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一確定并公布。

（2）出口企業(yè)或其他單位存在下列情況之一的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策：

①法定代表人不知道本人是法定代表人的；

②法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。

（3）增值稅納稅人發(fā)生增值稅違法行為，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或?qū)徟袡C關(guān)刑事處罰后，行政機關(guān)或?qū)徟袡C關(guān)對上述處罰決定有調(diào)整的，按調(diào)整后的決定適用政策，調(diào)整前已實行的政策可按調(diào)整后的適用政策執(zhí)行。

11、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》（財稅〔2014〕50號），明確：自2014年7月1日起，境內(nèi)的單位和個人取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運輸?shù)摹端愤\輸許可證》，并以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)的，適用增值稅零稅率政策。境內(nèi)的單位可持上述證書辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定手續(xù)。

二、征免（減）稅政策19個。

（一）征稅政策4個。

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第12號），明確：農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率。

其中：“農(nóng)用挖掘機”是指型式和相關(guān)參數(shù)符合《農(nóng)用挖掘機質(zhì)量評價技術(shù)規(guī)范》（NY/T1774-2009）要求，用于農(nóng)田水利建設(shè)和小型土方工程作業(yè)的挖掘機械，包括拖拉機挖掘機組和專用動力挖掘機。拖拉機挖掘機組是指挖掘裝置安裝在輪式拖拉機三點懸掛架上，且以輪式拖拉機為動力的挖掘機械；專用動力挖掘機指挖掘裝置回轉(zhuǎn)角度小于270°，以專用動力和行走裝置組成的挖掘機械。

“養(yǎng)雞設(shè)備系列”包括喂料設(shè)備（系統(tǒng)）、送料設(shè)備（系統(tǒng)）、刮糞清糞設(shè)備、集蛋分蛋裝置（系統(tǒng)）、雞只生產(chǎn)性能測定設(shè)備（系統(tǒng)）、產(chǎn)品標(biāo)示雞腳環(huán)、孵化機、小雞保溫裝置、環(huán)境控制設(shè)備（雞只）等。

“養(yǎng)豬設(shè)備系”列包括豬只群養(yǎng)管理設(shè)備（系統(tǒng)）、豬只生產(chǎn)性能測定設(shè)備（系統(tǒng)）、自動喂養(yǎng)系統(tǒng)、刮糞清糞設(shè)備、定位欄、分娩欄、保育欄（含仔豬保溫裝置）、環(huán)境控制設(shè)備（豬）等。

需要注意的是：本公告自2014年4月1日起施行。此前已發(fā)生并處理的事項，不再做調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于杏仁油、葡萄籽油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第22號），明確：自2014年6月1日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。

3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號），明確自2014年7月1日起：

（1）將《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

（2）將《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

（3）財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

（4）財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

4、《國務(wù)院關(guān)于進一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》（國發(fā)〔2014〕14號），明確：企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式，轉(zhuǎn)讓全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力的，不屬于增值稅征收范圍，不應(yīng)視同銷售而征收增值稅。

（二）免（減）稅政策15個。

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號），明確：在2013年1月1日至2017年12月31日期間，對宣傳文化事業(yè)執(zhí)行下列增值稅優(yōu)惠政策：

（1）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

①中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊（限一個單位一份報紙和一份期刊）。

②專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。

③專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊（附件4中的47種報紙和期刊）。

④少數(shù)民族文字出版物。

⑤盲文圖書和盲文期刊。

⑥經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

⑦列入本通知附件1的《半月談》（CN11-1271/D）和《半月談內(nèi)部版》（CN11-1599/D）等17種圖書、報紙和期刊。

（2）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

①各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但執(zhí)行本通增值稅100%先征后退的出版物除外。

②列入本通知附件2的國際時政等13個類別報紙。

（3）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

①對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

②列入本通知附件3的63戶新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

（4）免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

《通知》隨之明確了“出版物”、“圖書、報紙、期刊（即雜志）”、“專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊”、“中小學(xué)的學(xué)生課本”、“專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊”、“科普單位”的概念和內(nèi)涵。

需要注意三點：

一是享受第（1）條第①項、第②項規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進行出版物的印刷發(fā)行的出版單位）。承擔(dān)省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可的出版單位，經(jīng)財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱財政監(jiān)察專員辦事處）商省級出版行政主管部門核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。同時，納稅人應(yīng)將享受稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。

二是已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本通知申請增值稅先征后退政策。

三是通知明確了辦理和認(rèn)定各項減免的辦法，納稅人應(yīng)按照規(guī)定辦理，否則不能享受相關(guān)的減免稅優(yōu)惠政策

2、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進地理信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2014〕2號），明確：地理信息企業(yè)銷售自主開發(fā)、生產(chǎn)、出版的地理信息產(chǎn)品，符合軟件產(chǎn)品范圍和認(rèn)定條件的，可按規(guī)定申請享受國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅優(yōu)惠政策。

3、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2014〕15號），其中：在《文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的規(guī)定》中明確：在2014年1月1日至2018年12月31日期間對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的增值稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。對黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

在《進一步支持文化企業(yè)發(fā)展的規(guī)定》中明確：

（1）對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

（2）2014年1月1日至2016年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

（3）對國家重點鼓勵的文化產(chǎn)品出口實行增值稅零稅率。對納入增值稅征收范圍的上述文化服務(wù)出口實行增值稅零稅率或免稅。國家重點鼓勵的文化產(chǎn)品和服務(wù)的具體范圍由財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門確定。

（5）在2017年底前，符合條件的動漫企業(yè)，按規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策；經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可按現(xiàn)行規(guī)定享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

上述政策適用于所有文化企業(yè)，凡未注明具體期限的，執(zhí)行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。

4、《財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于發(fā)布〈中國建材報〉社等19家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財稅〔2014〕9號），公布：《中國建材報》社等19家中央所屬文化企業(yè)已被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）的規(guī)定享受相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策。

5、《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展對外文化貿(mào)易的意見》（國發(fā)〔2014〕13號），明確：

（1）對國家重點鼓勵的文化產(chǎn)品出口實行增值稅零稅率。

（2）對納入增值稅征收范圍的文化服務(wù)出口實行增值稅零稅率或免稅。

6、《科學(xué)技術(shù)部、教育部關(guān)于中國人民大學(xué)國家大學(xué)科技園等65家國家大學(xué)科技園通過2013年度享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知》（國科發(fā)高〔2014〕67號發(fā)），確認(rèn)：中國人民大學(xué)國家大學(xué)科技園等65家國家大學(xué)科技園符合《關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅字〔2013〕118號）有關(guān)2013年度國家稅收優(yōu)惠政策條件的，可享受相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策。

《通知》隨附件印發(fā)了通過有關(guān)稅收優(yōu)惠政策審核的國家大學(xué)科技園名單及范圍面積

7、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好2014年全國普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的通知》（國辦發(fā)〔2014〕22號），明確：對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)，月銷售額不超過2萬元的暫免征收增值稅。對從事個體經(jīng)營的高校畢業(yè)生和畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。留學(xué)回國的高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，符合條件的，可享受現(xiàn)行高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)扶持政策。

8、《國務(wù)院關(guān)于推進文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2014〕10號），明確：對納入增值稅征收范圍的國家重點鼓勵的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)出口實行增值稅零稅率或免稅，對國家重點鼓勵的創(chuàng)意和設(shè)計產(chǎn)品出口實行增值稅零稅率。

9、《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號），明確：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十二）項城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策，自2014年7月1日起停止執(zhí)行。但在2014年6月30日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

10、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）、明確：裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負(fù)超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負(fù)超過12%的部分實行即征即退政策。

所稱“裝機容量”是指單站發(fā)電機組額定裝機容量的總和。該額定裝機容量包括項目核準(zhǔn)（審批）機關(guān)依權(quán)限核準(zhǔn)（審批）的水力發(fā)電站總裝機容量（含分期建設(shè)和擴機），以及后續(xù)因技術(shù)改造升級等原因經(jīng)批準(zhǔn)增加的裝機容量。

11、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕17號），明確：自2014年3月1日起，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、燃料油（以下稱2類油品），且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量50%（含）以上的企業(yè)，其外購2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額，予以退還。

予以退還的增值稅額＝已繳納消費稅的2類油品數(shù)量×2類油品消費稅單位稅額×17%

對符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，在2014年2月28日前形成的增值稅期末留抵稅額，可在不超過其購進2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額的規(guī)模下，申請一次性退還。

2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額，根據(jù)國家對2類油品開征消費稅以來企業(yè)購進的已繳納消費稅的2類油品數(shù)量和消費稅單位稅額計算。

同時明確：企業(yè)申請退稅時，應(yīng)提交購進合同、進口協(xié)議、增值稅專用發(fā)票、進口貨物報關(guān)單，海關(guān)進口增值稅專用繳款書、外購的2類油品已繳納消費稅的證明材料等購進2類油品相關(guān)的資料。

12、《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于租賃企業(yè)進口飛機有關(guān)稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2014〕16號），明確：自2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口飛機并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司進口飛機同等稅收優(yōu)惠政策，即：進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。自2014年1月1日以來，對已按17%稅率征收進口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機，超出5%稅率的已征稅款，尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可以退還。租賃企業(yè)申請退稅時，應(yīng)附送主管稅務(wù)機關(guān)出具的進口飛機所繳納增值稅未抵扣證明（附件印有格式）。

海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)租賃企業(yè)從境外購買并租給國內(nèi)航空公司使用的、空載重量在25噸以上、不能實際入?yún)^(qū)的飛機，不實施進口保稅政策，減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

13、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號），明確：自2014年5月1日起，將《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。本通知執(zhí)行前發(fā)生的大豆銷售行為，稅務(wù)機關(guān)已處理的，不再調(diào)整；尚未處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

14、《財政部、國家發(fā)展和改革委員會、國土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、新聞出版廣電總局關(guān)于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》（財教〔2014〕56號），明確：對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。

一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

15、《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴、平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕51號），為了貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于橫琴開發(fā)有關(guān)政策的批復(fù)》（國函〔2011〕85號）和《國務(wù)院關(guān)于平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃的批復(fù)》（國函〔2011〕142號）精神，對內(nèi)地銷往橫琴、平潭與生產(chǎn)有關(guān)的貨物，視同出口，實行增值稅退稅政策。但下列貨物不包括在內(nèi)：

（1）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物。

（2）橫琴、平潭興建（包括改擴建）賓館飯店、寫字樓、別墅、公寓、住宅、商業(yè)購物場所、娛樂服務(wù)業(yè)場館、餐飲業(yè)店館以及其他商業(yè)性房地產(chǎn)項目采購的貨物。

（3）在《通知》附件中列示的海關(guān)稅則第9章至第97章規(guī)定的、內(nèi)地銷往橫琴、平潭的咖啡、肥皂、煙花、爆竹、藝術(shù)品、收藏品、古物等眾多一攬子貨物。

（4）按本通知規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)購進的貨物。

在執(zhí)行中需要注意以下幾點：

（1）內(nèi)地貨物銷往橫琴、平潭，適用增值稅退稅政策的，必須辦理出口報關(guān)手續(xù)（水、蒸汽、電力、燃?xì)獬猓?/p>

（2）內(nèi)地銷往橫琴、平潭的適用增值稅退稅政策的貨物，銷售企業(yè)在取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）后，應(yīng)在中國電子口岸數(shù)據(jù)中心予以確認(rèn)，并將取得的上述關(guān)單提供給橫琴、平潭的購買企業(yè)，由橫琴、平潭的購買企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報退稅。申報退稅時，應(yīng)提供購進貨物的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、進境貨物備案清單、增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（僅限于消費稅應(yīng)稅貨物）以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

已申報退稅的貨物，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，不得作為進項稅額進行抵扣。已抵扣的進項稅額，不得再申報退稅。

退稅公式為：增值稅應(yīng)退稅額＝購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×購進貨物適用的增值稅退稅率

從一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的貨物和從小規(guī)模納稅人購進的貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

（3）橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征增值稅。但企業(yè)之間銷售的用于其本區(qū)內(nèi)商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目的貨物，以及按本通知規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)銷售的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅

（4）橫琴、平潭已享受免稅、保稅、退稅政策的貨物銷往內(nèi)地，除在“一線”已完稅的生活消費類等貨物外，按照有關(guān)規(guī)定征收進口稅收。

（5）橫琴、平潭的在“一線”已完稅的生活消費類等貨物銷往內(nèi)地的，由稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

（6）橫琴、平潭的企業(yè)應(yīng)單獨核算按規(guī)定退稅或免稅的貨物。主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定單獨核算的，取消其享受的退稅和免稅資格2年，并按規(guī)定予以處罰。

（7）增值稅退稅政策的執(zhí)行時間，以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

三、增值稅專用發(fā)票開具政策5個。

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第79號），明確，2014年2月1日起：

（1）自2014年2月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（石腦油、燃料油專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（2）開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求

①成品油生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過“石腦油、燃料油專用發(fā)票填開”模塊選擇油品類型填開。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第36號）的規(guī)定執(zhí)行定點直供計劃，向乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)銷售免征消費稅的石腦油、燃料油，應(yīng)選擇“石腦油DDZG”或“燃料油DDZG”油品類型；銷售應(yīng)征消費稅的石腦油、燃料油，選擇“石腦油”或“燃料油”油品類型。選中的油品類型作為擴展項顯示在商品名稱后，每張增值稅專用發(fā)票只能選擇一種油品類型填開，“單位”欄必須為噸，“數(shù)量”欄必須填寫且不能為0；

成品油生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)通過“普通發(fā)票填開”模塊開具。

②成品油生產(chǎn)企業(yè)銷售其他貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過“專用發(fā)票填開”模塊開具；開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)通過“普通發(fā)票填開”模塊開具。

需要注意的是：

（1）增值稅專用發(fā)票不得匯總開具，每張發(fā)票的“貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄最多填列7行。

（2）使用非AI3型金稅卡的企業(yè)，需要配備報稅盤；使用AI3型金稅卡的企業(yè)，如使用網(wǎng)上抄報稅的不需配備報稅盤，未使用網(wǎng)上抄報稅的也需配備報稅盤；未使用網(wǎng)上抄報稅的企業(yè)，需要同時攜帶IC卡和報稅盤到辦稅服務(wù)大廳進行報稅。

（3）通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（石腦油、燃料油專用版）開具的增值稅發(fā)票的企業(yè)須使用24針針式票據(jù)打印機。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第17號），明確：

（1）稅控開票軟件是指增值稅一般納稅人安裝使用的防偽稅控系統(tǒng)防偽開票子系統(tǒng)和發(fā)票稅控系統(tǒng)開票軟件。

（2）數(shù)據(jù)接口規(guī)范包括導(dǎo)入接口規(guī)范和導(dǎo)出接口規(guī)范，發(fā)票類型為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。其中“導(dǎo)入接口規(guī)范”是指稅控開票軟件可接收的待開具發(fā)票信息的數(shù)據(jù)格式：“導(dǎo)出接口規(guī)范”是指從稅控開票軟件導(dǎo)出已開具發(fā)票信息的數(shù)據(jù)格式。

（3）為配合數(shù)據(jù)接口規(guī)范發(fā)布，稅控開票軟件增加了手工導(dǎo)入開具、批量自動導(dǎo)入開具、批量數(shù)據(jù)導(dǎo)出等功能。需啟用這些功能的納稅人，應(yīng)將增值稅防偽稅控系統(tǒng)防偽開票子系統(tǒng)升級為V7.23.10版，發(fā)票稅控系統(tǒng)開票軟件升級為V1.3.00版。

（4）數(shù)據(jù)接口規(guī)范和稅控開票軟件安裝包在金稅工程納稅人技術(shù)服務(wù)網(wǎng)（http://www.chinaetax.cn）上發(fā)布，納稅人可自行下載免費安裝使用。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號），明確自2014年5月1日起：

（1）取消增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）手工驗舊。例用增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）發(fā)票稅控系統(tǒng)報稅數(shù)據(jù)，通過信息化手段實現(xiàn)增值稅發(fā)票驗舊工作。

（2）一般納稅人申請專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。

（3）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（5）除輔導(dǎo)期一般納稅人外，以下納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅人需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照納稅人需要即時辦理。但納稅人2年內(nèi)有涉稅違法行為、移交司法機關(guān)處理記錄，或者正在接受稅務(wù)機關(guān)立案稽查的除外。

①納稅信用等級評定為A類的納稅人；

②地市國稅局確定的納稅信用好，稅收風(fēng)險等級低的其他類型納稅人。

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第32號），明確：

（1）國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產(chǎn)品，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。

（2）光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

（3）自2013年10月1日至2015年12月31日，國家電網(wǎng)公司應(yīng)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）對所屬企業(yè)按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納稅額的50%代征增值稅稅款。

需要注意三點：

（1）所稱“發(fā)電戶”是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定的“其他個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位”。

（2）國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)將發(fā)電戶名稱（姓名）、地址（住址）、聯(lián)系方式、結(jié)算時間、結(jié)算金額等信息進行詳細(xì)登記，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。

（3）本公告自2014年7月1日起執(zhí)行，此前發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第33號），明確：

（1）自2014年8月1日起，成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（2）成品油經(jīng)銷企業(yè)銷售成品油開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過系統(tǒng)中“專用發(fā)票填開”模塊開具，“單位”欄必須為噸，“數(shù)量”欄必須填寫且不能為0；開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)通過“普通發(fā)票填開”模塊開具。

（3）增值稅專用發(fā)票不得匯總開具，每張發(fā)票的“貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄最多填列7行。

需注意三點：

（1）成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2014年8月1日前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的變更發(fā)行。

（2）使用非AI3型金稅卡的企業(yè)，需要配備報稅盤；使用AI3型金稅卡的企業(yè)，如使用網(wǎng)上抄報稅的不需配備報稅盤，未使用網(wǎng)上抄報稅的需配備報稅盤。

對于未使用網(wǎng)上抄報稅的企業(yè)，到辦稅服務(wù)大廳進行報稅時需要同時攜帶IC卡和報稅盤。

（3）須使用24針針式票據(jù)打印機。